Impuesto Complementario mínimo global y Business Central
Descubre qué es el Impuesto Complementario Mínimo Global, quién está obligado y cómo preparar los modelos 240, 241 y 242 en Business Central.
El Impuesto Complementario Mínimo Global es la nueva obligación fiscal en España que afectará a los grupos multinacionales y también a los grupos nacionales de gran magnitud a partir de 2026. En este artículo te mostramos cómo Business Central y dvimpuestos pueden ayudarte a gestionar los modelos 240, 241 y 242, automatizando la generación, validación además de exportación de los modelos y facilitando la presentación y cumplimiento del Impuesto Complementario en España.
El Ministerio de Hacienda ha aprobado la Orden HAC/1198/2025, que regula el nuevo Impuesto Complementario mínimo global, una obligación fiscal que entrará plenamente en vigor en 2026 y también afectará a miles de empresas en España.
Asimismo, su objetivo es garantizar que los grandes grupos empresariales tributen al menos un 15 % de tipo efectivo global.
¿A quién afecta?
Este impuesto no está pensado para pymes aisladas, sino para grupos empresariales de gran magnitud. En particular afecta a:
- En primer lugar: grupos multinacionales
- En segundo lugar: grupos nacionales de gran tamaño
- En tercer lugar: entidades constitutivas radicadas en España
- Y además, los grupos con cifra de negocio consolidada superior a 750 millones de euros en 2 de los últimos 4 ejercicios
A continuación, un ejemplo claro:
- Una empresa española factura 10M → NO supera el límite
- Su matriz alemana factura 8.000M → SÍ supera el límite
- Resultado: la filial española está obligada
En cambio, si tu empresa no pertenece a un grupo, este impuesto no te afecta.
Los tres nuevos modelos fiscales
Además, la norma introduce tres modelos que serán obligatorios para los grupos afectados:
Modelo 240 – Comunicación de la entidad declarante:
Informa a la AEAT de qué entidad del grupo presentará el impuesto. De este modo, se define quién asumirá la presentación del Modelo 241.
Modelo 241 – Declaración informativa:
Incluye: estructura del grupo, jurisdicciones, tipo efectivo y ajustes. Asimismo, centraliza toda la información necesaria para calcular correctamente el Impuesto Complementario Mínimo Global.
Modelo 242 – Autoliquidación:
Determina e ingresa la cuota del Impuesto Complementario. Así, se asegura el cumplimiento fiscal y la presentación correcta ante la AEAT.
Los primeros plazos comienzan en junio de 2026, por lo que es importante organizar los datos financieros con antelación.
¿Por qué es importante prepararse?
Porque la carga administrativa es alta:
- Datos financieros por jurisdicción
- Estructura del grupo
- Cálculos del tipo efectivo global
- Validaciones
- Documentación
- Nuevos plazos
En definitiva, para muchas empresas, gestionar todo esto fuera del ERP será muy poco viable.
Dvimpuestos: preparar los modelos desde Business Central
En DAVISA, como partner experto en Business Central además de normativa digital, estamos adaptando dvi****mpuestospara gestionar estas nuevas obligaciones.
Es más, dvimpuestos te permite:
-
Generar los modelos 240, 241 y 242 desde Business Central
-
Validar la información dentro del propio ERP
-
Exportar el fichero oficial listo para presentar ante la AEAT
-
Evitar errores manuales
-
Mantener la normativa actualizada
-
Integrar los datos sin duplicar trabajo
Importante: dvimpuestos no envía el modelo automáticamente a la AEAT. Sin embargo, genera el borrador o fichero oficial para que puedas revisarlo y presentarlo cuando corresponda.
Conclusión
En definitiva, el Impuesto Complementario supone un cambio importante para cualquier empresa perteneciente a un grupo multinacional o de gran magnitud.
Por eso, prepararte con tiempo y tener tu ERP listo, será clave para evitar problemas en 2026.
«Si quieres saber si este impuesto afecta a tu empresa y además aprender cómo integrarlo en Business Central, estamos aquí para ayudarte.»
¿Tu empresa ya está lista para el Impuesto Complementario 2026?
El reto técnico real: dato fiable por jurisdicción
Más allá de los modelos, lo que el Impuesto Complementario exige técnicamente es un dato contable trazable por jurisdicción y por entidad constitutiva del grupo. En la práctica, las empresas que llegan a 2026 sin haber adaptado su modelo de datos contable se encontrarán con tres dificultades:
- Dimensionalidad insuficiente. El plan contable estándar puede no estar dimensionado por jurisdicción, especialmente en grupos con sociedades operativas en varios países que comparten plan contable. La trasposición a la lógica del Pilar 2 requiere etiquetar cada movimiento por jurisdicción fiscal de la entidad que lo genera.
- Ajustes GloBE. Los cálculos del tipo efectivo global incluyen ajustes específicos (impuestos diferidos, ingresos excluidos, base imponible recalculada) que no salen directamente del plan contable. Hay que mantener una capa de ajustes paralela, idealmente dentro del ERP para garantizar trazabilidad.
- Cierre simultáneo de filiales. Para preparar el modelo 241 a tiempo, las filiales del grupo tienen que cerrar contabilidad antes que la matriz consolide. Si el calendario de cierre no está bien sincronizado entre BCs de las filiales, el cuello de botella es organizativo, no técnico.
Como Microsoft Solutions Partner BC desde 2003, Davisa ha acompañado a grupos con varias filiales en este tipo de despliegues. El patrón que funciona es: BC SaaS multi-tenant con plan contable unificado, dimensiones por jurisdicción obligatorias en cada movimiento, calendario de cierre intercompany acordado y dvimpuestos como capa de generación del modelo final.
Roadmap recomendado hasta junio de 2026
Para grupos que entran en el ámbito del impuesto complementario y arrancan ahora la preparación, este es el roadmap razonable:
- Diagnóstico de aplicabilidad (1-2 semanas). Confirmar que el grupo supera 750 M€ de cifra consolidada en al menos 2 de los últimos 4 ejercicios. Identificar la entidad declarante (modelo 240). Revisar la estructura del grupo y mapear jurisdicciones afectadas.
- Auditoría del modelo de datos contable (3-4 semanas). Revisar plan contable, dimensiones activas, calidad del dato por jurisdicción. Detectar gaps que impedirían generar el modelo 241 con la información actual.
- Adaptación del modelo en BC (4-8 semanas). Añadir dimensiones por jurisdicción, definir capa de ajustes GloBE, configurar la generación de los modelos 240, 241 y 242 desde dvimpuestos.
- Pruebas con datos del ejercicio 2025 (4-6 semanas). Generar los modelos con datos reales del ejercicio en curso para detectar errores antes del primer plazo real.
- Cierre 2025 + presentación 2026. Con el cierre del ejercicio 2025 ya hecho según el nuevo modelo, los plazos de junio de 2026 se afrontan con tiempo y sin parches manuales.
El roadmap completo dura típicamente 4-6 meses. Para grupos que arrancan más tarde, la única vía suele ser la consultoría intensiva con horas extra y riesgo elevado de error en la primera presentación.
Prepara el Pilar 2 desde tu ERP
Si tu grupo entra en el ámbito del impuesto complementario mínimo global y necesitas datos consistentes desde Business Central para los cálculos, dvimpuestos te ayuda a estructurarlos. Habla con un asesor de Davisa — 30 minutos sin compromiso. Para profundizar en la capa de gestión fiscal del ERP, consulta también Genera tus impuestos a tiempo y sin errores con dvimpuestos.
